中国内部审计协会调查问卷(A）
——中国内部审计准则修订（制定）

尊敬的受访者：

您好！

       为进一步完善内部审计准则体系，提升准则的科学性和适用性，更好发挥准则在促进内部审计规范化和职业化建设中的重要作用，中国内部审计协会于2026年4月正式启动了《中国内部审计准则》（2014版）的系统修订（制定）工作。第一阶段工作主要包括：修订《内部审计基本准则》《内部审计人员职业道德规范》《审计计划》等五个作业类具体准则以及《内部控制审计准则》；制定《审计沟通》《数智化审计技术》两个新准则；制定《内部审计人员专业胜任能力框架》实务指南等。

       为确保准则修订（制定）工作更加贴近实务、科学严谨、切实可行，特开展本次问卷调查。本问卷旨在了解各类组织开展内部审计工作的实际情况，广泛听取广大内部审计实务工作者、专家学者及利益相关方对上述准则修订（制定）的意见和建议。在填写问卷时，请您注意以下事项：

       作答说明：本问卷根据准则修订（制定）的需要，按五个模块内容共设计了39个问题，请结合贵单位内部审计工作实际作答。

       数据处理：本问卷所收集的数据仅用于本次准则修订（制定）研究分析，不涉及任何商业用途。我们将严格遵守信息保密原则，对所有数据进行匿名化处理。

       衷心感谢您在百忙之中参与本次调查。您的真知灼见对完善我国内部审计准则体系、推动内部审计事业高质量发展具有重要而深远的意义。

——中国内部审计协会

2026年9月
被调查对象（所在单位）基本信息
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1.贵单位属于以下哪种类型?
A.国有企业
B.民营企业
C.金融机构
D.行政单位
E.事业单位
F.社会团体
G.其他（请注明）:
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2.贵单位员工总人数约为?
A.100人以下
B.100–499人
C.500–1,999人
D.2,000–9,999人
E.10,000人以上
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3.贵单位在集团（或系统）中的层级属于?
A.非集团（独立单位）
B.集团（或系统）总部（本部）
C.集团（或系统）二级单位
D.集团（或系统）三级及以下单位
E.集团（或系统）派出机构
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4.贵单位内部审计机构的设置情况是?
A.单独设置内部审计机构
B.未单独设置，内部审计职能与其他部门合署办公
C.未设置内部审计机构或职能
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5.您的身份（具体职务）是?（如:总审计师、内部审计机构负责人、内部审计人员、分管审计工作的领导、财务/内控/风控等相关部门负责人、其他）
模块一:内部审计基本准则（修订）
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1.内部审计核心业务的界定应包括?
【多选题】
A.业务活动
B.内部控制
C.风险管理
D.其他（请注明）:
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2.关于内部审计职能与定位的表述，您倾向于?
A.确认和咨询（与《全球内部审计准则》接轨）
B.监督、评价和建议（审计署11号令）
C.监督、评价与咨询（二者融合表述）
D.检查、评价与报告
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3.内部审计的目标应界定为?
A.服务党和国家监督体系，助力高质量发展
B.促进组织完善治理、增加价值和实现目标
C.防范组织重大风险与合规监督
D.其他（请注明）:
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4.您认为内部审计机构的独立性与审计人员的客观性主要表现在? 【多选题】
A.组织架构与领导体制独立
B.审计人员履职恪守客观原则，严格落实回避机制
C.审计工作独立于业务执行及决策工作
D.其他（请注明）:
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5.关于内部审计机构的设置，您建议?
A.统一要求建立独立内部审计机构
B.区分国有企事业单位与其他企业等，分类提出要求
C.仅对法定对象作强制性规定
D.允许组织根据规模与治理灵活设置
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6.内部审计除传统业务外还应包括以下哪些业务? 【多选题】
A.对本单位及所属单位贯彻落实国家重大政策措施情况进行审计
B.对本单位及所属单位发展规划、战略决策等执行情况进行审计
C.对本单位及所属单位的自然资源资产管理和生态环境保护责任的履行情况进行审计
D.其他（请注明）:
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7.数智化环境下，内部审计如何更好地实施穿透式审计? 【多选题】
A.依托审计数据平台及审计作业平台实施常态化非现场监控
B.建立业务、风控与审计部门的数据共享协同机制
C.推进企业“数据中台+智能分析”体系建设
D.积极运用大数据、人工智能、区块链等技术开展审计
模块二：内部审计人员职业道德规范（修订）
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8.（关于职业道德规范名称的修订）现行规范名称为《第1201号——内部审计人员职业道德规范》，其规制主体明确为“内部审计人员”。本次修订拟新增多项涉及“内部审计机构负责人”及“内部审计机构”的职责条款。为确保规范名称与其实际内容相一致，您认为下列哪种方案最为合适?
A.维持原名，不作修改。职业道德规范的核心主体始终是内部审计人员，新增的内部审计机构负责人职责可视为其作为“内部审计人员”特殊身份的自然延伸，无须单独调整名称。
B.修改为《第1201号——内部审计职业道德规范》。删除“人员”二字，可使规范名称涵盖内部审计人员个人、内部审计机构负责人及内部审计机构整体三个层面的道德责任，适用范围更广，包容性更强。
C.修改为《第1201号——内部审计人员及机构职业道德规范》。在标题中明确并列提及“人员”与“机构”，能够最直观地反映规范内容的双重规制对象，避免产生歧义。
D.维持原名，但通过修订规范“总则”中的定义条款予以说明。在规范总则中明确界定“内部审计人员”包括内部审计机构负责人，并在必要时延伸至机构整体的管理责任，以此弥合标题与内容之间的差距，无须修改标题本身。
E.其他（请简要说明您的建议）:
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9.（关于公共利益）现行职业道德规范总则章节第三条要求内部审计人员“不得损害国家利益、组织利益和内部审计职业声誉”。您是否赞同增加不得损害“公共利益”，即该条款修订为“不得损害国家利益、公共利益、组织合法利益和内部审计职业声誉”?
A.非常赞同。此修改有利于提升内部审计的职业站位与社会价值认同，并与国际通行做法保持一致。
B.基本赞同。方向正确，但需进一步明确“公共利益”在国有组织与非公组织中的适用边界。
C.不确定。该概念较为宽泛，实际操作层面可能存在困难，建议进一步论证后再确定。
D.不太赞同。我国内部审计的主要职责是对组织内部的监督与评价，不宜直接与“公共利益”关联。
E.完全不赞同。此种表述可能模糊内部审计的监督和服务对象，进而导致责任界定不清。
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10.（关于独立性是否应单独设立为一项职业道德原则）现行《第1101号——内部审计基本准则》第二条将内部审计定义为“一种独立、客观的确认和咨询活动”，第六条要求“内部审计机构和内部审计人员应当保持独立性和客观性”。现行《第1201号——内部审计人员职业道德规范》在“客观性”章节间接涉及独立性要求，并未将“独立性”单独设立为一项职业道德原则。您是否赞同在本次修订中，将“独立性”增设为一项独立的职业道德原则?
A.非常赞同。“独立性”的重要程度不亚于“客观性”，二者相互关联但各有侧重，不宜相互替代。
B.基本赞同，但建议将“独立性”与“客观性”合并为同一原则。独立性与客观性高度关联，独立性是客观性的前提和保障，二者在实践中难以截然分开。合并设立可避免原则数量过多，保持规范的简洁性。
C.不确定。需进一步明确“独立性”作为职业道德原则的具体内涵和要求，以及其与“客观性”原则的边界划分，方能作出判断。
D.不太赞同。“独立性”更多地涉及组织架构和体制机制安排，属于《第1101号——内部审计基本准则》及内部审计具体准则的调整范畴，不宜纳入面向个人的职业道德规范。现行规范将独立性要求融入客观性章节的做法，已能够满足实务需要。
E.完全不赞同。职业道德规范的核心是规范个人职业行为，而独立性主要取决于组织层面的制度保障，二者性质不同，不宜混同。
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11.（关于客观性中内部审计机构负责人的系统保障）现行规范客观性章节第十四条列举了内部审计机构负责人保障客观性的各项措施。您是否赞同在此基础上进一步强化内部审计机构负责人的系统性责任?
A.非常赞同。此修改有助于从制度层面预防客观性受损，相较于事后补救措施更为有效。
B.基本赞同。但需充分考虑中小型内部审计机构的困难。
C.不确定。该项责任宜在内部审计具体准则中予以规定，而非纳入职业道德规范。
D.不太赞同。现行条款已具备充分的操作弹性，过度细化可能限制内部审计机构负责人的自主决策空间。
E.完全不赞同。此类事项属于内部管理范畴，不应纳入职业道德规范加以约束。
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12.（关于专业胜任能力中的集体胜任能力）现行规范专业胜任能力章节第十五条、第十六条聚焦于内部审计人员“个人”的胜任能力。您是否赞同新增条款，要求内部审计机构负责人“确保内部审计机构作为一个集体，具备完成年度审计计划所需的知识、技能和能力”?
A.非常赞同。该项要求是内部审计机构负责人的核心管理职责，有助于有效应对新业务、新技术带来的挑战。
B.基本赞同。但应与人力资源部门的招聘及培训计划做好衔接配合。
C.不确定。集体胜任能力是工作成果的体现，规范应侧重于对个人能力的要求。
D.不太赞同。该项要求可能变相要求内部审计机构具备所有领域的专业能力，脱离实际。
E.完全不赞同。个人胜任能力是履职基础，集体胜任能力属于组织管理的范畴。
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13.（关于职业谨慎是否应单独设立为一项职业道德原则）现行规范专业胜任能力章节第十七条将“保持职业谨慎”作为专业胜任能力项下的一项具体要求。您是否赞同将其提升为一项独立的职业道德原则?
A.非常赞同。此修改有助于显著提升准则的理论层次与实践指导价值。
B.基本赞同。将“职业谨慎”提升为一项独立的职业道德原则，对于防范风险和舞弊行为具有重要意义。
C.不确定。担心与现有“专业胜任能力”章节的内容产生交叉重复。
D.不太赞同。“职业谨慎”本质上是一种能力要求，无须单独设立章节。
E.完全不赞同。此修改可能破坏现有规范结构的稳定性，增加从业人员的理解和学习成本。
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14.（关于保密中的信息全生命周期保护）现行规范保密章节第十八条、第十九条主要围绕“不擅自披露”和“警惕非故意泄密”作出规定。您是否赞同将“保密”原则项下的具体内容，扩展为对信息“获取、使用、存储、传输与销毁”全生命周期的信息保护管理要求?
A.非常赞同。此修改是应对数字化转型与数据安全挑战的必然要求，具有紧迫性。
B.基本赞同。但应侧重于原则性规定，具体操作方法可另行参照内部审计具体准则和专项指南。
C.不确定。担心相关规定可能因技术发展而迅速过时，规范本身应保持技术中立立场。
D.不太赞同。保密的核心在于“不擅自披露”，其他环节应由组织的信息技术制度加以规范。
E.完全不赞同。上述内容已超出职业道德规范的调整范围。
模块三：作业类准则（修订）
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15.审计通知书送达后，审计范围、内容、所属期间或审计组成员发生“重大变更”的，建议应按原审批程序办理变更手续并书面告知（重新送达或送达变更通知）。您认为该机制的必要性如何?
A.必要，保障送达后程序变动的合规性与后续审计证据效力，形成闭环。
B.可简化，采用内部审批或口头报备即可，不必书面重新告知。
C.不必要，实务中可按习惯灵活处理。
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16.衔接2023年修订的《第1101号—内部审计基本准则》以及《中华人民共和国公司法》关于审计委员会的新规定，结合贵单位实际治理结构，您认为审计通知书正式签发主要应报哪一层?
A.董事会/审计委员会（治理层）
B.总经理/主要负责人（经营层）
C.党委（党组）
D.按审计项目性质分级（如离任经责审计报治理层、常规项目报经营层）
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17.对于数字化审计中由算法模型自动生成的分析结论（如异常交易识别、内控缺陷预判），您认为其作为审计证据的效力应当如何认定?
A.可直接作为核心审计证据，效力等同于传统书面证据
B.需验证模型算法合规性、数据来源真实性、运算逻辑可追溯后，可作为正式审计证据
C.仅能作为审计线索，不能直接作为审计证据，必须补充传统佐证材料
D.仅能作为辅助参考资料，不具备正式审计证据效力
E.应根据模型成熟度、应用场景分级认定证据效力
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18.结合内部审计实务，您认为本次《审计证据准则》修订中，针对抽样取证，最需补充完善的核心内容是什么? 【多选题】
A.明确抽样证据支撑总体结论的适用边界
B.区分统计抽样与非统计抽样的证据证明力等级，明确不同抽样方式的采信标准
C.细化非统计抽样的证据佐证要求，减少抽样过程中职业判断的主观随意性
D.统一抽样取证全流程的证据留痕标准，明确抽样方案、选样记录、测试结果的归档要求
E.明确触发补充取证程序与扩大抽样范围的条件
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19.针对数字化审计证据，围绕审计证据相关性、可靠性、充分性的质量要求，您认为本次《审计证据准则》修订最亟需补充细化哪一项规范标准? 【多选题】
A.明确大数据筛查疑点、AI模型分析结论等衍生证据的相关性判定标准，划定适用边界
B.统一数字化证据强制验证规范，涵盖数据源确权、防篡改校验、元数据核查、可信存证等操作要求
C.明确全量数据分析、统计抽样、重点抽查等不同数字化取证模式下，证据证明力的差异
D.按数字化证据的生成路径、验证强度划分证明力等级，对应不同类型审计事项的证据采信门槛
E.明确数字化证据存在相关性不足、可靠性存疑、充分性欠缺等质量瑕疵时，补充取证程序与审计结论限定要求
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20.您认为审计工作底稿编制过程中应关注哪些内容? 【多选题】
A.被审计单位业务活动、内部控制与风险管理的适当性和有效性
B.数字化环境下的审计范围和审计样本数据来源
C.影响审计目标的重要事项及风险
D.采用的数智化审计技术工具
E.获取审计证据的适当性、充分性
F.审计问题及定性等审计结论评价标准的恰当性
G.审计意见与建议的可行性、建设性
H.其他（请注明）:
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21.您认为在审计过程中如何对审计工作底稿开展多级质量复核工作? 【多选题】
A.审计主审对审计工作底稿进行全面复核，重点关注审计程序执行有效性，审计证据的充分性、适当性，审计结论的恰当性。
B.审计组组长对审计工作底稿开展全面复核，重点关注审计方案落实情况、影响审计目标达成相关审计事项的情况。
C.质量复核机构对自行实施或委托开展项目审计工作底稿开展全面复核，重点关注重大审计事项问题的定性、审计证据的充分性和适当性、审计结论的恰当性，以及审计方案执行落实情况。
D.其他（请注明）:
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22.拟在年度审计计划编制过程中强化:结合中长期规划、常态化数据监测、全样本数据分析及风险评估、审计整改跟踪计划，您认为哪些内容最应当写入准则强制要求? 【多选题】
A 编制年度计划应当衔接内部审计中长期规划
B 基于常态化风险监测开展全面风险评估
C 适配数字化审计条件，运用全样本数据分析
D 将审计整改跟踪计划纳入年度审计计划
E 以上均不宜强制，交由单位内部制度规定
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23.您认为审计报告签发人应当是?
A.组织的主要负责人
B.组织内部分管审计工作的决策层领导
C.审计机构负责人
D.根据审计项目或审计报告的重要性，可分别由上述A/B/C签发
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24.您认为在审计项目实施过程中，需要变更经审批的审计工作方案的部分内容时应当采用哪种程序:
A.需要变更的审计工作方案应按照原审批流程审批
B.为体现组长负责制，项目实施过程中审计方案变更由组长同意或审批即可
C.审计方案的重大变化（如审计范围、审计时间）应由审计机构负责人审批;其他变化（如人员分工、问题点的增删等）由组长审批
模块四：审计沟通准则（新制定）
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25.关于审计计划与准备阶段的沟通，您认为准则应重点规范的内容包括? 【多选题】
A.根据审计项目性质和风险等级差异化确定沟通对象
B.明确审计目标、范围、重点及被审计单位配合事项
C.回顾以往审计发现及整改完成情况
D.以正式书面函件（审计通知书等）作为沟通基础
E.评估被审计单位风险承受能力并纳入沟通考量
F.详细披露审计抽样方法和技术路线
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26.关于审计实施阶段的审计底稿沟通，您认为准则应倡导的做法是?
A.底稿编制完成后一次性集中提交被审计单位确认
B.重大发现随时沟通、一般问题底稿完成后统一确认
C.按固定周期（日/周）就底稿记录情况统一沟通
D.仅对存在重大错报或违规问题的底稿进行沟通确认
E.将底稿沟通与审计报告征求意见阶段合并进行
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27.关于《审计报告征求意见稿》的沟通，您认为准则应细化规定的内容包括? 【多选题】
A.征求意见稿的发送范围、送达方式及签收要求
B.被审计单位书面反馈的时限、格式及内容规范
C.对事实认定或审计结论有异议时的处理程序
D.被审计单位拒绝签收时的替代确认程序
E.征求意见稿与正式报告之间的差异处理规则
F.沟通记录（含往来函件、会议纪要）的归档要求
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28.关于审计整改阶段的沟通机制，您认为准则应明确以下哪些环节? 【多选题】
A.整改方案提交前的预审沟通
B.整改进度的定期跟踪沟通
C.整改完成后的验收确认沟通
D.整改困难或遇阻时的协调沟通
E.整改不力时的预警和升级沟通
F.整改效果评估及后续审计安排沟通
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29.关于审计沟通方式的适用性，您认为准则应明确认可并规范使用哪些方式? 【多选题】
A.正式书面报告、函件及会议纪要
B.面对面会议（进场会、反馈会、专题沟通会）
C.电话沟通
D.电子邮件
E.即时通讯工具（企业微信、钉钉等）
F.视频会议或远程审计协作平台
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30.对于经多轮沟通仍存在异议的审计问题，准则应提供的处理指引包括? 【多选题】
A.明确的异议升级路径（如部门负责人→高管→审计委员会）
B.引入独立第三方（外部专家、法律顾问）进行专业判断的程序
C.允许被审计单位在审计报告中书面陈述不同意见
D.设定异议处理的最长时限，防止久拖不决
E.将异议问题与其他无争议问题分离处理，不影响整体结论执行
F.由审计组长个人决定是否采纳被审计单位意见
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31.综合审计沟通全过程管理，您认为《审计沟通准则》最应优先解决的核心痛点是?
A.审计各阶段沟通的对象、内容、时点和程序界定不清
B.审计双方分歧处理和沟通冲突应对缺乏明确指引
C.审计整改阶段的互动反馈和闭环管理机制薄弱
D.新型数字化沟通方式的规范缺失和效力认定困难
E.审计沟通质量评价标准和持续改进机制尚未建立
模块五：内部控制审计准则（修订）
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32.贵单位开展内部控制审计的情况最接近于下列哪项描述?
A.由内审机构实施并单列审计项目常态化开展
B.由内审机构实施并单列审计项目零星开展
C.不单独开展，和其他内部审计项目整合开展
D.委托外部专业机构和财务报表审计整合开展
E.委托外部专业机构单列内部控制审计项目开展
F.不开展内部控制审计
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33.您认为开展内部控制审计的主要目的应在于? 【多选题】
A.推动战略落地
B.保障资产安全
C.提高运行效率
D.促进合法合规
E.提升报表质量
F.管控运营风险
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36.您认为开展内部控制审计行之有效的方法包括? 【多选题】
A.穿行测试法
B.趋势分析法
C.抽样检查法
D.调查问卷法
E.指标评价法
F.专题讨论会法
G.线索征集法
H.穿透式核查
I.其他（请注明）:
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37.贵单位开展内部控制审计在应用大数据和人工智能技术实现审计提质增效方面，最符合以下哪种说法?
A.已应用相关技术，成效非常明显
B.已应用相关技术，成效一般
C.未应用相关技术，但有应用相关技术的计划
D.未应用相关技术，目前尚没有应用相关技术的计划
E.未应用相关技术，预计不会产生显著效果
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38.对于认定的内部控制缺陷，您认可的说法有? 【多选题】
A.内部审计人员应编制内部控制缺陷认定汇总表
B.所有认定的内部控制缺陷都要进内部控制审计报告
C.所有认定的内部控制缺陷都要整改
D.对于认定的内部控制缺陷，内部审计机构应当提出整改建议，并督促被审计单位制定整改计划、明确整改责任人和完成时限
E.内部审计机构应当建立内部控制缺陷整改跟踪机制，对整改情况进行后续审计，确保缺陷得到有效修复
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39.请评价贵单位内部控制审计的实施成效?
A.效果非常好
B.效果比较好
C.效果一般
D.效果比较差
E.效果非常差

再次感谢您的支持与配合！

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